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CPA注册会计师论坛每日一练
发布日期:2021-10-21 19:54    点击次数:153
注:专业阶段考试:还有16天。

会计

大华公司是上市公司,是增值税一般纳税人。增值税税率为17%,企业所得税税率为25%。所得税会计采用资产负债表债务法。2×17年1月1日“递延所得税资产”余额500万元,“递延所得税负债”余额0元。详情如下:

项目内容

递延所得税资产余额。

往年的可收回损失。

350万元

应计产品质量保证。

一百万元

广告费超过扣除限额。

50万元

2×17年,大华公司实现销售收入5亿元,会计利润总额6000万元。与企业所得税相关的交易或事项如下。

(1)2×17年3月1日,该办公楼以4000万元的价格购入,并于当日出租给黄河公司,年租金180万元,作为投资性房地产入账,后续计量采用公允价值模式。根据税法规定,办公楼采用年限平均法折旧,预计使用年限为20年,净残值率为10%。12月31日2×17,办公楼公允价值3600万元。

(2)6月30日2× 17,确认子公司投资收益100万元。

(3)11月1日2× 17,以5元/股的价格购买D公司200万股,作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,交易成本为10万元。12月31日2×17,股票收盘价7元/股。

(4)2×17年,产品销售承诺的免费保修业务计提350万元,本期保修业务实际发生310万元。

(5)2×17年产生的广告费7000万元,全部通过银行转账支付。根据税法规定,企业当年发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予税前扣除;如有超出,允许在以后年度税前扣除。大华公司已根据《企业会计准则》对上述交易或事项进行了会计处理。预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事件外,没有其他因素影响所得税会计。

要求:

(1)根据数据(3)编制以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产取得、期末公允价值变动和期末递延所得税确认的会计分录;

(2)计算大华公司2×17年末“递延所得税资产”科目余额;

(3)计算大华公司2×17年末“递延所得税负债”科目余额;

(4)计算大华公司2×17年应确认的递延所得税费用;

(5)计算大华公司2×17年应缴纳的企业所得税;

(6)计算大华公司2×17年度所得税费用,编制与所得税费用相关的会计分录。

[回答]

(1)

借入:投资于其他权益工具1010。

贷款:银行存款1010(200×5+10)。

借入:投资于其他权益工具。

信用:其他综合收益390(1400-1010)。

借款:其他综合收益97.5(390×25%)。

贷方:递延所得税负债97.5。

(2)2×17年末递延所得税资产余额= 500-350-50+[4000-4000×(1-10%)/20×9/12-3600]×25%+(350-310)×25%。

(3)“递延所得税负债”2× 17年末余额=(1400-1010)×25%=97.5(万元)。

(4)大华公司2×17年应确认的递延所得税费用=500-176.25=323.75(万元)。

(5)应纳税所得额= 6000+[(4000-3600)-4000×(1-10%)/20×9/12](第1项)-100(第2项)+40(第4项)-50÷25%(第。

(6)2×17年度所得税费用=1151.25+323.75=1475(万元)。

借方:所得税费用1475。

贷方:应交税费-应交所得税为1151.25。

递延所得税资产。

审计

简答题

ABC会计师事务所的一名注册会计师负责审计A公司2017年度的财务报表。与库存审计有关的一些事项如下:

(1)A公司存货存在特殊风险。注册会计师在了解了一些内部控制后,并没有测试控制操作的有效性,而是直接实施了详细的测试。

(2)2017年12月25日,注册会计师A对存货进行监管,结果令人满意。由于年末存货余额与盘点日存货余额差异较小,A注册会计师根据监管结果核定了年末存货数量。

(3)制图过程中,注册会计师A从存货盘点记录中选择项目并追溯到实物盘点,然后从实物盘点中选择项目并追溯到存货盘点记录,从而获得关于存货盘点记录准确性和完整性的审计证据。

(4)注册会计师已向B公司证明其保管的A公司存货的数量和状况,收到的传真回复显示数量一致且状况良好。一名注册会计师据此批准了答复结果。

(5)注册会计师取得了A公司的存货账龄分析表,考虑了生产、仓储部门上报的存货毁损情况和存货监管板块对存货状态的检查情况,认为A公司财务人员编制的存货可变现净值计算表中计提折旧的项目不存在遗漏..

要求:

针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师执业是否适当,如不适当,简要说明理由。

[回答]

(1)适当。

(2)不合适。如果盘点日不是资产负债表日,注册会计师应实施适当的审计程序,以确定盘点日和资产负债表日之间的库存变化是否得到适当记录。

(3)适当。

(4)不合适。注册会计师A在收到电子形式(含传真)的回复后,可联系被申请人核实回复来源和内容,必要时可要求被申请人提供回复原件。

(5)不合适。还需要考虑库存年限分析表的完整性和准确性。

关税法

【选择题】以下税种中,()按比例税率征收。

A.消费税

B.烟草税。

C.城市土地使用税。

D.城市维护建设税。

[回答] ABD。

分析:选项C:属于固定税率。

经济法

案例分析问题

为了支付货款,甲公司向乙公司开具了金额为200万元的银行承兑汇票,由一家商业银行作为承兑人在汇票上签字。乙公司收到票据后背书转让给丙公司偿还欠丙公司的租金,但被背书人一栏未记载丙公司的名称。c公司欠D公司一笔应付账款,所以直接把D公司记录为b公司的被背书人,把汇票交给D公司..

D公司随后背书该票据,并将其转让给E公司用于偿还项目成本,并在票据上注明:“如果项目符合验收条件,转让将生效。”

d公司与e公司因工程质量问题严重发生纠纷,验收不合格。在纠纷中,E公司想将账单背书给F公司,以支付广告费。F公司负责人知道D公司与E公司存在工程纠纷,对草案有疑问,于是要求E公司的关联公司G公司与F公司签订担保合同..

保证合同约定G公司为E公司对F公司的票据责任提供连带责任保证..然而,G公司没有在草稿上记录任何内容,也没有签字。

f公司在汇票到期日向银行提示付款,银行拒绝付款,理由是a公司没有在银行存入足够的资金。f公司可以向c公司、d公司、e公司和g公司追索..

要求:

根据以上内容,分别回答以下问题:

(1)c公司是否应对f公司承担票据责任?并说明原因。

(2)D公司对E公司的背书转让是否有效?并说明原因。

(3)D公司能否以D公司与E公司工程纠纷未解决为由拒绝向F公司承担票据责任?并说明原因。

(4)F公司能否对G公司行使追索权?并说明原因。

(5)G公司是否应对F公司承担担保责任?并说明原因。

[回答]

(1)C公司不对f公司承担票据责任,根据规定,由于C公司没有在票据上签字,因此不是票据法律关系的当事人,不应对票据承担任何责任。

(2)D公司对E公司的背书转让生效。根据规定,背书附有条件的,所附条件对汇票没有影响,即不影响背书本身的效力。

(3)D公司可以以D公司与E公司工程纠纷未解决为由,拒绝向F公司承担票据责任。根据规定,票据债务人不得以自己与持票人前手之间的抗辩对抗持票人,但持票人知道有抗辩并取得票据的除外。在本课题中,F公司仍接受草案,明知D公司与E公司之间的工程纠纷尚未解决,故其权利不能优先于其前身E公司。

(4)F公司不能对g公司行使票据追索权,根据规定,对票据进行担保时,应当在票据上记载保证刑期,并由担保人签字。在本话题中,G公司没有在票据上记载任何内容,也没有签字,其行为不构成票据担保。G公司不属于票据债务人,因此F公司不能对票据行使追索权。

(5)G公司对F公司承担担保责任..根据规定,虽然G公司在票据上不承担担保责任,但G公司与F公司签订了担保合同,适用担保法关于担保责任的规定。作为连带责任的保证人,当E公司不履行债务时,由G公司承担保证责任。

财务管理

【选择题】在本量利分析中,如果能通过增加销量、降低固定成本、降低单位可变成本来实现利润目标,一般称()。

A.首先,分析确定销量。

B.首先,我们需要分析和确定固定成本。

C.首先要分析确定单位变动成本。

D.没有一定的分析顺序。

【答案】d。

分析:分析影响利润因素变化的主要方法是将变化后的参数代入成本-数量-利润方程,确定其对利润的影响。分析是根据分析的目的和各种因素的变化顺序进行的,没有固定的分析顺序。

企业战略

【单项选择题】某公司计划调整现有组织架构。因为大环境没有太大变化,公司制定的战略基本没有太大变化,只是做了一些小的修改。公司的变更是在()。

A.连续相

B.渐进阶段

C.不断变化的阶段。

D.综合阶段

【答案】a。

分析:持续阶段:在这个阶段,制定的战略基本没有大的变化,只有少量的小修改。