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CPA《税法》知识点:增值税一般计税方法中进项税额的确定

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CPA《税法》知识点:增值税一般计税方法中进项税额的确定
发布日期:2021-10-21 19:53    点击次数:143
【知识点】增值税一般计税方法中进项税额的确定

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期不含增值税销售额×适用税率-当期可抵扣进项税额。

(一)农产品。

表1:计算扣除额与凭票扣除额。

计算方式来源凭证计算计算抵扣购入免税农产品(直接从农业生产者手中购进)取得农产品销售发票或收购发票,用于销售9%税率货物或者6%销售服务买价×9%纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品买价×10%凭票抵扣购入已税农产品(不是直接从农业生产者手中购进)取得一般纳税人开具的增值税专用发票,或海关进口增值税专用缴款书,或购入小规模纳税人的税务局代开3%的增值税专用发票,用于销售9%税率货物或者6%销售服务专票上注明金额×9%纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品专票上注明金额×10%

表2:进项税核定扣除额。

情形计算方法以购进农产品为原料生产货物投入产出法当期农产品进项税额=当期销售货物数量×农产品单耗数量×购买单价×扣除率/(1+扣除率)成本法法当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/(1+扣除率)参照法——

(二)税务处理不得从进项税额中扣除。

类别处理方法购入时不予抵扣进项税额直接计入购货的成本已抵扣后改变用途、发生损失、出口不得免抵退税额做进项税转出处理,三种转出方式:直接计算转出、还原计算转出、比例计算转出平销返利的返还收入冲减进项税额,计算公式:当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率